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小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税 代理记账报税，借记“应交税费——应交增值税”科目。实际支付或应付的金

额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额 国贸代理记账，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业 代理记账 ，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”

科目，贷记“主营业务成本”等科目。

要点

充分掌握营业税改增值税的试点政策和过渡处理

区别出口服务享受零税率和免税待遇的差异

深入分析营业税改增值税对企业税负的影响

提出营改增企业要做好的应对工作：采购和供应商、销售和客户

熟练掌握增值税的纳税申报和有关凭证管理

熟练掌握增值税的会计核算和营改增的特殊处理